Уклонение от уплаты налогов или сборов — это осознанная неуплата человеком обязательных платежей в бюджет Российской Федерации. Подобные деяния являются уголовно наказуемыми и подразумевают целый ряд мер воздействия на неплательщика.
Законодательные основы
Статья 57 Конституции РФ обязывает уплачивать законно установленные налоги и сборы. Основным законом, регулирующим порядок уплаты фискальных сборов, является Налоговый кодекс. Он регулирует налогообложение и организаций и простых граждан. В нем же прописана ответственность за уклонение от уплаты положенных сборов. Поскольку все аспекты соответствующих правонарушений прописаны в НК РФ, то такую тему, как неуплата налогов, КОАП РФ не регулирует.
Обязательные отчисления физлиц
Все физлица при получении дохода уплачивают НДФЛ (подоходный налог). Обычно ставка составляет 13%, а сумму платежа удерживает работодатель. В других случаях физлицо обязано самостоятельно рассчитать НДФЛ, уплатить его в бюджет и сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Такая обязанность возникает при получении следующих доходов:
- поступления от продажи или сдачи в аренду имущества;
- выигрыши и призы;
- выплаты наследникам авторов произведений литературы, искусства, науки;
- иные поступления от других физлиц или организаций, не являющихся налоговыми агентами.
Если у гражданина имеется в собственности имущество, то он уплачивает имущественные отчисления:
- на транспорт;
- на землю;
- на недвижимость (квартиры, земельные участки, дома).
Злонамеренная и постоянная неуплата в крупном и особо крупном размерах способна повлечь за собой уголовную ответственность в соответствии с Уголовным кодексом.
Виды налоговых правонарушений: таблица
| Виды правонарушений | Размер штрафа | Основание |
|---|---|---|
| Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | 10 000 рублей | ст. 116 НК РФ |
| Непредставление в установленный сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета | 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей | ст. 119 НК РФ |
| Несоблюдение порядка представления декларации в электронной форме | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Частичная оплата или полное уклонение от уплаты отчислений физическими лицами в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия): | ст. 122 НК РФ | |
| – по неосторожности | 20% от неуплаченной суммы налога | |
| – умышленно | 40% от неуплаченной суммы налога | |
| Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов (декларации) | 200 рублей за каждый документ | ст. 126 НК РФ |
| Отказ представить документы по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями | 1 000 рублей | |
| Неявка без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | 1 000 рублей | ст. 128 НК РФ |
| Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | 3 000 рублей | |
| Отказ эксперта, специалиста от участия в проведении проверки | 500 рублей | ст. 129 НК РФ |
| Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | 5 000 рублей | |
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации | 5 000 рублей | ст. 129.1 НК РФ |
| Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | 20 000 рублей | |
| Неправомерное или несвоевременное представление налоговому органу сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам | штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства | |
| Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения | 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены, либо в отношении которой представлены недостоверные сведения | |
| Нарушение самозанятым налогоплательщиком порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход | 20% от суммы расчета | ст. 129.13 НК РФ |
| Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев | сумма расчета | |
| Нарушение установленных порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организацией сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход | 20% от суммы расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган | ст. 129.14 НК РФ |
Меры воздействия на физлиц
Административные
Какие же подразумеваются штрафные санкции в соответствии с НК РФ:
- начисление пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки;
- начисление штрафа в размере 20 %. Применяется, если налогоплательщик не только не уплатил налог (НДФЛ), но и предоставил искаженные сведения в отчетности (или не предоставил отчетность вовсе);
- принудительное взыскание недоимки, пеней и штрафов.
Уголовные
Помимо административки, предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов физическими лицами – она применяется в соответствии со статьей 198 УК РФ, к физическим лицам (ИП), выплачивающим вознаграждения работникам и обязанным поэтому уплачивать НДФЛ и страховые взносы с этих выплат. Статья вступает в действие при неуплате платежей в бюджет посредством непредоставления декларации или включения в нее заведомо ложных сведений. Разберемся, какое наказание за неуплату налогов физическим лицом предусматривает УК РФ. Под статью 198 УК попадают нарушения совершенные:
- в крупном — неуплата более 2,7 млн руб. единовременно или более 900 000 руб. в течение трех лет, если невыплата превышает 10% общей суммы исчисленных платежей;
- или особо крупном размере — неуплата 13,5 млн руб. единовременно или более 4,5 млн руб. в течение трех лет, если невыплата превышает 20% общей суммы исчисленных платежей.
Уголовное наказание предусматривает штрафы, принудительные работы и лишение свободы. При крупном размере — до одного года, при особо крупном — до трех лет.
Действия налоговой
Принудительное взыскание недоимок и штрафных санкций по фискальным сборам у физического лица совершаются только в судебном порядке. До обращения в суд действия налоговой при неуплате налогов следующие: должнику направляют требование об уплате задолженности с указанием суммы долга и срока погашения. Если плательщик требование проигнорирует, тогда налоговики обратятся в суд.
Взысканию в судебном порядке подлежит задолженность физлица, превышающая 3000 руб. При вынесении решения о взыскании долга у физлица события развиваются следующим образом:
- направляется исполнительный лист на взыскание работодателю (если задолженность менее 25 000 руб.);
- накладывается арест на денежные средства должника на банковских счетах;
- выявляется и реализуется иное имущество поставщика и вырученные суммы идут на погашение исчисленных долгов.
Суд идет
Как поступить, если налоговая подала в суд за неуплату налога и пришел вызов на заседание? Прежде всего нельзя игнорировать исковое заявление и не являться в суд. Судебное решение вынесут и в ваше отсутствие, без учета вашего мнения. Кроме долгов, с неплательщика взыскиваются судебные издержки ИФНС. Даже после подачи искового заявления задолженность возможно погасить добровольно. В этом случае необходимо обратиться в инспекцию и в суд с ходатайством о снижении штрафных санкций. В такой ситуации суд идет навстречу ответчику и снижает суммы штрафов.